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2025年注会彩云笔记冲刺版（试卷一）.apkg

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今年必过更新日期：2025-05-09 17:08:57

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2025年注会彩云笔记冲刺版（试卷1）

第1篇会计

第1部分基础内容

专题01：存货

01 一、存货的初始计量 ★★★ 【理解】

02 二、期末存货的计量

01 （一）会计处理

1. 存货期末计量的原则 ★★★ 【理解】

2. 存货的可变现净值

（1）概念 ★★★★ 【理解或记忆】

（2）考虑因素 ★★★★ 【记忆】

（3）具体应用 ★★★★ 【理解】

02 （二）税务处理：企业所得税 ★★★ 【理解】

03 三、存货毁损的税务处理

01 （一）增值税 ★★★★ 【理解】

02 （二）企业所得税（固定资产或存货损失） ★★★★ 【理解或记忆】

专题02：固定资产

01 一、初始计量 ★★★ 【理解】

02 二、后续计量

01 （一）折旧

1. 折旧范围——企业所得税 ★★★ 【理解】

2. 折旧年限——会计 ★★★ 【理解】

3. 折旧方法——企业所得税 ★★★★ 【记忆】

4. 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核 ★★★ 【理解】

02 （二）后续支出

1. 会计处理 ★★★ 【理解】

2. 税务处理：企业所得税 ★★★ 【理解】

专题03：无形资产

01 一、内部研究开发支出

01 （一）会计处理

1. 资本化和费用化 ★★★ 【理解】

2. 内部开发的无形资产的计量 ★★★ 【理解】

02 （二）企业所得税处理

1. 企业研究开发费用的加计扣除标准 ★★★★ 【理解】

2. 可以加计扣除的研究开发费的相关规定 ★★★★ 【理解】

3. 企业委托外部机构或个人研究开发费用的加计扣除 ★★★ 【理解】

4. 企业委托境外研究开发费用的加计扣除 ★★★★ 【记忆】

5. 合作研发和集中研发 ★★★ 【理解】

03 （三）所得税会计 ★★★ 【记忆】

04 （四）研发支出的审计程序 ★★★ 【理解】

02 二、数据资源 ★★★ 【理解】

01 （一）确认为无形资产的数据资源

02 （二）确认为存货的数据资源

专题04：投资性房地产

01 一、投资性房地产的定义和范围 ★★★ 【理解】

02 二、投资性房地产的后续计量

01 （一）计量模式和模式变更 ★★★ 【理解】

02 （二）会计处理 ★★★ 【理解】

03 三、投资性房地产的转换

01 （一）转换形式和转换日 ★★★★ 【理解】

02 （二）自用房地产或存货转换为投资性房地产

专题05：职工薪酬

01 一、非货币性福利

01 （一）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利

1. 会计处理 ★★★★ 【理解或记忆】

2. 税务处理：增值税、企业所得税 ★★★★ 【理解或记忆】

02 （二）向职工提供企业支付了补贴的商品或服务 ★★★★ 【理解或记忆】

02 二、辞退福利

01 （一）会计处理 ★★★ 【理解】

02 （二）税务处理

1. 个人所得税 ★★★ 【理解或记忆】

2. 企业所得税 ★★ 【理解】

03 （三）辞退福利的审计程序 ★★★ 【理解】

专题06：借款费用

01 一、借款费用的确认

01 （一）资本化与费用化 ★★★ 【理解】

02 （二）符合资本化条件的资产 ★★ 【理解】

03 （三）开始、暂停、停止资本化 ★★★★ 【理解】

02 二、借款费用的计量

01 （一）借款利息资本化金额的确定 ★★★★ 【记忆】

02 （二）外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 ★★★ 【理解】

03 三、利息费用、借款费用的企业所得税前扣除

01 （一）利息费用 ★★★ 【理解】

02 （二）借款费用 ★★★ 【理解】

专题07：或有事项

01 一、预计负债的确认 ★★★ 【理解】

02 二、预计负债的计量 ★★★ 【理解】

03 三、或有事项会计的具体应用

01 （一）未决诉讼或未决仲裁 ★★ 【理解】

02 （二）保证类质量保证 ★★★ 【理解】

03 （三）亏损合同 ★★★★ 【理解或记忆】

04 （四）重组义务 ★★★ 【理解】

专题08：财务报告

01 一、个别现金流量表

01 （一）现金等价物 ★★★ 【理解】

02 （二）因银行承兑汇票贴现而取得的现金 ★★★ 【理解】

03 （三）与租赁有关的现金流量 ★★★ 【理解】

02 二、合并现金流量表 ★★★ 【理解】

专题09：外币折算

01 一、外币交易的会计处理

01 （一）初始确认

02 （二）期末调整或结算 ★★ 【理解】

1. 货币性项目

2. 非货币性项目

02 二、外币财务报表折算 ★★★ 【理解或记忆】

01 （一）利润表

02 （二）资产负债表

专题10：公允价值计量

01 一、估值技术 ★ 【查漏】

02 二、公允价值层次 ★★★ 【理解】

第2部分难点内容

专题01：资产减值

01 一、资产减值概述 ★★ 【理解】

02 二、资产可收回金额的计量 ★★★★ 【理解或记忆】

01 （一）资产的公允价值减去处置费用后的净额 ★★ 【理解】

02 （二）资产预计未来现金流量的现值 ★★★★ 【理解或记忆】

03 三、资产减值损失的确认与计量

01 （一）会计处理 ★★★ 【理解】

02 （二）固定资产减值准备的审计程序 ★★★ 【理解】

04 四、资产组减值测试 ★★★ 【理解】

02 （二）固定资产减值准备的审计程序 ★★★ 【理解】

05 五、总部资产减值测试 ★★★ 【理解】

05 六、商誉减值测试

01 （一）商誉减值测试的会计处理 ★★★ 【理解】

02 （二）商誉减值测试时对少数股东权益的考虑（控股合并） ★★★★ 【记忆】

专题02：股份支付

01 一、股份支付概述

01 （一）股份支付的概念 ★★ 【理解】

02 （二）实务中股份支付授予日的确定 ★★ 【理解】

03 （三）股份支付条款和条件的种类 ★★★ 【理解】

04 （四）可行权条件的修改

1. 条款和条件的有利修改（有利于职工） ★★ 【理解】

2. 条款和条件的不利修改（不利于职工） ★★★★ 【理解】

3. 取消或结算 ★★★★ 【理解】

4. 企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理 ★★ 【理解】

02 二、股份支付的会计处理

01 （一）现金结算的股份支付（有等待期） ★★★ 【理解】

02 （二）权益结算的股份支付（有等待期） ★★★★ 【记忆】

03 （三）回购股份进行职工期权激励 ★★★ 【理解】

04 （四）授予限制性股票的股权激励计划 ★★★ 【理解】

05 （五）一次授予、分期行权的股份支付计划 ★★★ 【理解】

06 （六）企业集团内涉及不同企业的股份支付交易 ★★★★ 【记忆】

1. 上市公司将其持有的子公司股权授予上市公司员工并形成股份支付 ★★★ 【理解】

2. 母公司以其本身权益工具结算，子公司没有结算义务

3. 母公司以子公司权益工具结算，对子公司高管进行股份支付

07 （七）“大股东兜底式”股权激励计划 ★ 【查漏】

03 三、股权激励的实质性程序 ★★★ 【理解】

04 四、股份支付相关的税务处理

01 （一）上市公司股权激励个税处理

1. 股票期权、限制性股票

2. 股票期权（不实际买卖股票）、股票增值权 ★ 【查漏】

3. 股权激励所得应纳税额的计算 ★★★ 【理解】

02 （二）完善股权激励有关个人所得税规定 ★★★ 【理解】

03 （三）股份支付相关的企业所得税 ★★★★ 【记忆】

专题03：所得税

01 一、常见的暂时性差异

01 （一）资产产生的暂时性差异

1. 因资产的“折旧、摊销、减值”产生的暂时性差异 ★★★ 【理解】

2. 因资产的“公允价值变动”产生的暂时性差异 ★★★ 【理解】

02 （二）负债产生的暂时性差异 ★★ 【理解】

03 （三）特殊项目产生的暂时性差异 ★★★ 【理解】

04 （四）不确认递延所得税影响的暂时性差异 ★★★ 【理解】

02 二、常见的非暂时性差异 ★★★ 【理解】

03 三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量

01 （一）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税 ★★★ 【理解】

02 （二）与股份支付相关的当期及递延所得税 ★★ 【理解】

03 （三）与单项交易相关的递延所得税 ★★ 【理解】

04 （四）关于租赁负债相关递延所得税资产的确认 ★★ 【理解】

第3部分前几年变化较大的内容

专题01：非货币性资产交换

01 一、非货币性资产交换概述 ★★★ 【理解】

02 二、非货币性资产交换的确认 ★★★ 【理解】

03 三、涉及单项非货币性资产交换的会计处理

01 （一）以公允价值为基础计量 ★★★ 【理解】

1. 以换出资产的公允价值计量 ★★★ 【理解】

2. 以换入资产的公允价值计量 ★★★ 【理解】

02 （二）以账面价值为基础计量 ★ 【查漏】

专题02：债务重组

01 一、债务重组概述

01 （一）交易对手方、债权债务的范围 ★★ 【理解】

02 （二）适用其他相关会计准则 ★★★ 【理解】

02 二、债权和债务的终止确认 ★★★ 【理解】

03 三、债务重组的会计处理

01 （一）以资产清偿债务

1. 债务人以金融资产清偿债务 ★★ 【理解】

2. 债务人以非金融资产清偿债务 ★★★★ 【理解】

02 （二）将债务转为权益工具 ★ 【查漏】

04 四、税务处理：企业所得税 ★★ 【理解】

专题03：租赁

01 一、租赁的识别——租赁三要素 ★★★ 【理解】

01 （一）存在一定期间：租赁期 ★★★★ 【理解或记忆】

02 （二）存在已识别资产：资产指定、物理可区分、不拥有实质性替换权

1. 对资产的指定 ★★★ 【理解】

2. 物理可区分 ★ 【查漏】

3. 实质性替换权 ★★★★ 【理解】

02 二、租赁的分拆与合并 ★ 【查漏】

03 三、承租人会计处理

01 （一）单一会计处理模型：确认使用权资产和租赁负债

1. 初始计量

（1）租赁负债 ★★★★ 【理解】

（2）使用权资产 ★★★★ 【理解】

2. 后续计量

（1）租赁负债的后续计量 ★ 【查漏】

（2）租赁负债的重新计量 ★★★★ 【理解】

（3）使用权资产的后续计量 ★★ 【理解】

3. 租赁变更

02 （二）简化会计处理：短期租赁和低价值资产租赁

1. 短期租赁 ★★★ 【理解】

2. 低价值资产租赁 ★★ 【理解】

04 四、出租人会计处理

01 （一）出租人的租赁分类：融资租赁和经营租赁 ★★ 【理解】

02 （二）出租人对融资租赁的会计处理

1. 初始计量 ★★ 【理解】

2. 后续计量 ★ 【查漏】

03 （三）出租人对经营租赁的会计处理 ★★ 【理解】

05 五、特殊租赁业务的会计处理

01 （一）转租赁 ★★★★ 【理解或记忆】

02 （二）生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理 ★★★★ 【理解或记忆】

03 （三）售后租回交易

1. 会计处理 ★★★ 【理解或记忆】

2. 税务处理

专题04：持有待售类别和终止经营

01 一、持有待售类别

01 （一）持有待售类别的分类 ★★★ 【理解】

02 （二）持有待售类别的计量（4个阶段）

1. 划分前——正常计提折旧、摊销、减值 ★★ 【理解】

2. 划分时——初始计量（孰低） ★★★★ 【理解或记忆】

3. 划分后——后续计量（减值测试，不再折旧摊销） ★★★★ 【理解】

4. 结束时——不再继续划分或终止确认 ★★★★ 【理解或记忆】

02 二、终止经营

01 （一）概念 ★★★ 【理解】

02 （二）列报 ★★★ 【理解】

专题05：政府补助

01 一、政府补助的定义及特征 ★★★★ 【理解】

02 二、两类政府补助的会计处理

01 （一）与资产相关的政府补助

1. 企业收到补助资金

2. 企业收到长期非货币性资产（如无偿给予的土地使用权、天然起源的天然林等） ★ 【查漏】

02 （二）与收益相关的政府补助

1. 用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失 ★★★★ 【理解】

2. 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失 ★★★★ 【理解】

03 三、政府补助的退回 ★ 【查漏】

04 四、特定业务的会计处理

01 （一）综合性项目政府补助 ★ 【查漏】

02 （二）政策性优惠贷款贴息（财政贴息） ★★★ 【理解】

05 五、企业所得税：征税收入和不征税收入 ★★★★ 【理解或记忆】

05 六、政府补助相关会计处理、税务处理对比 ★★★★ 【理解或记忆】

07 七、政府补助的相关审计程序 ★★★ 【理解】

专题06：收入

01 一、收入五步法模型 ★ 【查漏】

01 （一）识别与客户订立的合同

1. 合同变更（范围、价格）

2. 合同合并 ★ 【查漏】

02 （二）识别合同中的单项履约义务 ★★ 【理解】

1. 企业向客户转让可明确区分商品的承诺

2. 企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品的承诺

03 （三）确定交易价格

1. 可变对价 ★★★★ 【理解或记忆】

2. 合同中存在的重大融资成分 ★★★★ 【理解】

3. 非现金对价 ★★ 【理解】

4. 应付客户对价 ★★★ 【理解】

04 （四）将交易价格分摊至各单项履约义务 ★★★★ 【理解】

05 （五）履行每一单项履约义务时确认收入

1. 在某一时段内履行的履约义务

2. 在某一时点履行的履约义务 ★★★★ 【理解】

02 二、合同资产与合同负债

01 （一）合同资产 ★★★ 【理解】

02 （二）合同负债 ★★★ 【理解】

03 （三）合同资产和合同负债的列报 ★ 【查漏】

03 三、合同成本 ★★★ 【理解】

04 四、特定交易的会计处理（遵循五步法模型，更突出某一步的应用）

01 （一）售后回购（收入确认原则——客户未取得相关商品控制权） ★★★★ 【理解或记忆】

02 （二）客户未行使的权利（识别合同——未满足收入确认的前提条件） ★★★★ 【理解】

03 （三）附有质量保证条款的销售（识别单项履约义务） ★★★★ 【理解】

04 （四）附有客户额外购买选择权的销售（识别单项履约义务） ★★★★ 【理解】

05 （五）主要责任人和代理人（确定交易价格） ★★★★ 【理解】

06 （六）附有销售退回条款的销售（确定交易价格——可变对价） ★★★★ 【理解或记忆】

07 （七）授予知识产权许可（识别单项履约义务、时段还是时点义务、可变对价的例外规定）

1. 授予知识产权许可是否构成单项履约义务

2. 基于销售或使用情况的特许权使用费（可变对价的例外规定）

08 （八）无须退回的初始费（识别单项履约义务、时段还是时点义务） ★★★★ 【理解或记忆】

专题07：金融资产（持有方）

01 一、金融资产的分类

01 （一）债务工具投资（债券等） ★★★ 【理解】

1. 合同现金流量特征 ★★★ 【记忆】

（1）贷款市场报价利率 ★★★ 【理解】

（2）基金 ★★★ 【理解】

（3）理财产品 ★★★ 【理解】

（4）可转换债券 ★★★ 【理解】

（5）结构性存款 ★★★ 【理解】

2. 业务模式 ★★★ 【理解】

02 （二）权益工具投资（股票等） ★★★ 【理解】

02 二、金融资产的计量

01 （一）以摊余成本计量的金融资产（债权投资等） ★★★ 【理解】

02 （二）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资） ★★★★ 【理解】

03 （三）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资） ★★★★ 【理解】

04 （四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产） ★★★ 【理解】

03 三、金融工具的重分类 ★★★ 【理解】

01 （一）发行方：金融负债和权益工具之间的重分类

02 （二）持有方：金融资产的重分类

04 四、金融工具的减值

01 （一）概述 ★★★ 【理解】

02 （二）预期信用损失的计量 ★★★ 【理解】

05 五、金融资产的转移

01 （一）金融资产终止确认 ★★★ 【理解】

1. 收取该金融资产现金流量的合同权利已经终止，应当终止确认该金融资产

2. 收取该金融资产现金流量的合同权利没有终止，应当判断是否终止确认该金融资产

02 （二）金融资产转移的审计程序 ★★★ 【理解】

专题08：金融负债和权益工具的区分（发行方）

01 一、金融负债和权益工具的区分

01 （一）基本原则

1. 是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务

（1）不能无条件避免

（2）能无条件避免 ★★★ 【理解】

2. 是否通过交付固定数量的自身权益工具结算 ★ 【查漏】

02 （二）合并财务报表对金融负债和权益工具的区分

1. 合并报表层面承担了以现金回购自身权益工具的义务 ★★★★ 【记忆】

2. 附加协议或条款 ★★★★ 【理解】

03 （三）特殊金融工具的区分 ★★★★ 【理解】

1. 发行方

2. 持有方

04 （四）或有结算条款 ★★★★ 【理解】

05 （五）结算选择权 ★ 【查漏】

02 二、复合金融工具（如：可转换公司债券等）

01 （一）复合金融工具的会计处理 ★★★★ 【理解】

02 （二）稀释每股收益 ★★★ 【理解】

03 （三）可转换债券转换为股权投资的税务处理 ★★★★ 【记忆】

03 三、永续债等类似金融工具（以下简称永续债）

01 （一）永续债发行方会计分类的考虑因素 ★★★ 【理解】

1. 到期日

2. 清偿顺序

3. 利率跳升和间接义务

02 （二）税务处理：永续债的企业所得税处理 ★★★ 【理解】

1. 适用股息、红利企业所得税政策

2. 按照债券利息适用企业所得税政策

专题09：嵌入衍生工具

01 一、概念

02 二、会计处理

01 （一）不是嵌入衍生工具 ★★★ 【理解】

02 （二）嵌入衍生工具 ★★★ 【理解】

1. 主合同属于22号准则《金融工具确认和计量》规范的资产

2. 主合同并非22号准则《金融工具确认和计量》规范的资产

（1）嵌入衍生工具与主合同的经济特征和风险是否紧密相关

03 三、综合应用

01 （一）附回售权的股权投资

1. 不同的交易对手方 ★★★★ 【理解】

2. 附回售权的具有重大影响的股权投资：风险和报酬与普通股股东是否相同 ★★★★ 【记忆】

02 （二）点价交易、延迟定价条款

1. 销售方：暂定价格的销售合同（点价交易） ★★★★ 【理解】

2. 采购方：延迟定价条款 ★★★★ 【理解】

专题10：金融资产和金融负债的抵销 ★★★ 【理解】

专题11：套期会计

01 一、运用套期会计的条件 ★★★ 【理解】

02 二、套期的分类

01 （一）现金流量套期 ★★★★ 【理解】

02 （二）公允价值套期 ★★★★ 【理解】

03 （三）公允价值套期或现金流量套期 ★ 【查漏】

04 （四）境外经营净投资套期 ★ 【查漏】

03 三、套期的会计处理

01 （一）公允价值套期 ★★ 【理解】

02 （二）现金流量套期（只处理套期工具） ★★★★ 【理解】

1. 套期工具产生的利得或损失

2. 现金流量套期储备的处理

03 （三）境外经营净投资套期 ★ 【查漏】

145

第4部分超难内容——长投合并

专题01：所有者权益

01 一、会计处理

01 （一）资本公积 ★★★ 【理解】

02 （二）其他综合收益 ★★★ 【理解】

02 二、税务处理：企业所得税 ★★★ 【理解】

专题02：长投合并的基础概念

01 一、概述

01 （一）重大影响的判断 ★★★ 【理解】

02 （二）认缴制下尚未出资的股权投资 ★★★★ 【理解】

03 （三）直接持股和间接持股 ★★★★ 【理解】

02 二、企业合并的界定

01 （一）从会计角度，交易是否构成企业合并，主要应关注两个方面 ★★ 【理解】

02 （二）业务的判断 ★★★ 【理解】

03 三、合并范围的确定

01 （一）控制的基本要素 ★★★ 【理解】

02 （二）控制的具体判断

1. 拥有对被投资方的权力 ★★★ 【理解】

对（4）的详细展开：权力的一般来源——来自表决权 ★★★ 【理解】

对（5）的详细展开：结构化主体 ★★★ 【理解】

2. 通过涉入被投资方的相关活动而享有可变回报 ★ 【查漏】

3. 有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 ★ 【查漏】

专题03：长投合并的3种情形（联营合营、同控、非同控）

01 一、对联营企业、合营企业的长期股权投资

01 （一）个别财务报表

1. 初始计量：购买法 ★★★★ 【理解】

2. 后续计量：权益法

（1）初始投资成本的调整 ★★★ 【理解】

（2）投资损益的确认

（3）被投资单位其他综合收益变动的处理 ★★★ 【理解】

（5）超额亏损的确认 ★★★★ 【理解】

3. 长期股权投资的减值 ★★ 【理解】

4. 长期股权投资的处置 ★★★ 【理解】

02 （二）合并财务报表

02 二、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（一次交换交易）

01 （一）个别财务报表

1. 初始计量：权益结合法 ★★★★ 【理解或记忆】

2. 后续计量：成本法

3. 长期股权投资的减值 ★★ 【理解】

4. 长期股权投资的处置 ★★ 【理解】

②若子公司在未分配利润转增资本时，向包括母公司在内的所有股东提供了等值的现金选择权，该交易实质上相当于子公司已经向投资方宣告分配了现金股利。在这种情况下，母公司在个别财务报表中应当调整其对子公司<lb>长期股权投资</lb>的账面价值，同时确认<lb>投资收益</lb>。若母公司并未行使现金选择权，则可以将该交易理解为子公司先向母公司分配<lb>现金股利</lb>，然后母公司立刻将收取的现金股利对子公司进行<lb>增资</lb>。

02 （二）合并财务报表（合并日） ★★★★ 【理解或记忆】

03 三、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（一次交换交易）

01 （一）个别财务报表

1. 初始计量：购买法（购买方的会计处理） ★★★★ 【理解】

2. 后续计量、减值、处置

02 （二）合并财务报表（购买日）

1. 确定企业合并成本

（1）企业合并成本的内容

（2）或有对价

2. 以公允价值确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债

3. 企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理 ★★★★ 【理解或记忆】

4. 企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债公允价值的调整 ★★ 【理解】

专题04：长投转换——适用“跨界”理论的7种情形

01 一、增资：5%→30%公允价值计量转权益法

01 （一）个别财务报表（跨界：先卖后买） ★★★★ 【理解或记忆】

02 （二）合并财务报表（不涉及）

02 二、增资：5%→70%公允价值计量转成本法（非同一控制下多次交换交易）——不属于“一揽子交易”

01 （一）个别财务报表（跨界：先卖后买） ★★★★ 【理解或记忆】